Jest to ulga, która przysługuje osobom zatrudnionym w ramach umowy o pracę oraz przedsiębiorcom, którzy prowadzą działalność gospodarczą, rozliczającym się według skali podatkowej. Warunkiem jest jednak uzyskanie dochodu w wysokości od 5 701 zł do 11 141 zł miesięcznie.
Podstawę do wyliczenia ulgi stanowi kwota brutto. Wysokość ulgi wyliczamy od kwoty rocznego przychodu przy zastosowaniu poniższego wzoru:
- od 68 412 zł do 102 588 zł:
(przychód x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17
- od 102 588,01 zł do 133 692 zł:
(przychód x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17
Pracodawca nie jest zobowiązany do sprawdzania, czy przekroczony został próg 133 692 zł. Dlatego jeśli podatnik nie jest pewien co do sumy swoich rocznych przychodów, może zabezpieczyć się przed ewentualnym zwrotem korzyści, które wynikają z nowej ulgi, składając na piśmie wniosek o to, aby nie pomniejszać dochodu o kwotę tej ulgi. Wniosek musi złożyć odrębnie dla każdego roku podatkowego.